Doanh nghiệp có được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi tốt nhất khi được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế TNDN? Địa bàn nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Luật Thuế TNDN 2025?
1. Doanh nghiệp có được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi tốt nhất khi được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế TNDN?
Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (bắt đầu có hiệu lực ngày 1/10/2025) quy định như sau:

Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều này. Mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Điều 13, Điều 14 của Luật này.

Trường hợp luật khác có quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khác với quy định của Luật này thì thực hiện theo quy định của Luật này, trừ Luật Thủ đô và các nghị quyết quy định cơ chế, chính sách đặc biệt, đặc thù của Quốc hội.

Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau theo quy định của Luật này đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.

...

Theo đó, trường hợp doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế TNDN khác nhau trong cùng một khoản thời gian đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế TNDN có lợi nhất.

2. Địa bàn nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Luật Thuế TNDN 2025?
Căn cứ khoản 3 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, quy định nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế TNDN như sau:

Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

...

Địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Chính phủ quy định, bao gồm:

a) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

b) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;

c) Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.

Như vậy, 03 khu vực địa bàn được hưởng ưu đãi thuế TNDN bao gồm:

- Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

- Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

- Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.

3. Thuế suất thuế TNDN là bao nhiêu từ ngày 01/10/2025?
Căn cứ Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thuế suất thuế TNDN kể từ 01/10/2025 được xác định như sau:

(i) Thuế suất thuế TNDN là 20%, trừ trường hợp quy định tại mục (ii), (iii), (iv) bên dưới và đối tượng được hưởng ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

(i) Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.

(iii) Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề.

(iv) Thuế suất thuế TNDN đối với một số trường hợp khác cụ thể:

- Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí là từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí.

- Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

Lưu ý: Việc xác định mức thuế suất TNDN 2025 là bao nhiêu sẽ căn cứ vào doanh thu chứ không căn cứ vào lợi nhuận.

Mức thuế suất TNDN 2025 nêu trên sẽ áp dụng cho cả kỳ tính thuế năm 2025 chứ không phải chỉ áp dụng từ ngày 01/10/2025.

Thuế suất 15% và 17% nêu trên không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất 15% và 17%.

(Theo khoản 4 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025)