1. Chi phí tặng bánh trung thu cho nhân viên 2025 có được trừ khi tính thuế TNDN không?
Căn cứ Công văn 79109/CT-TTHT năm 2017 hướng dẫn hạch toán chi phí khi mua bánh trung thu tặng khách hàng và nhân viên như sau:

…

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Haseko HimlamBC nhân dịp Tết Trung thu có hoạt động tri ân khách hàng và khuyến khích động viên tinh thần làm việc của người lao động trong Công ty (theo quy chế nội bộ đã ban hành) dưới hình thức mua bánh trung thu để tặng khách hàng và cho người lao động thì:

…

2) Về thuế TNDN

Khoản chi phí mua bánh trung thu tặng khách hàng và cho nhân viên của Công ty sẽ được trừ vào chi phí hợp lí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC được trích dẫn trên đây.

…

Theo đó, chi phí tặng bánh trung thu cho nhân viên 2025 sẽ được trừ vào chi phí hợp lí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, tuy nhiên doanh nghiệp cần phải đáp ứng các điều kiện sau:

(i) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

(ii) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

(iii) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

2. Đối tượng nào nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu năm 2025?
Căn cứ khoản 2 Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (có hiệu lực từ ngày 01/10/2025), đối tượng nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu năm 2025 bao gồm:

(i) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú; Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam. Thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, thời điểm và cách xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

(ii) Doanh nghiệp áp dụng thuế suất 15% trong trường hợp xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.

(iii) Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được thành lập theo quy định của Luật Hợp tác xã: Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thu nhập được miễn thuế) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.

3. Tiền lương tính vào chi phí được trừ khi tinh tính thuế TNDN cần đáp ứng điều kiện gì?
Căn cứ điểm 2.6 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC khoản 2 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC), chi phí tiền lương sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu khoản tiền lương trả cho người lao động được ghi cụ thể về điều kiện được hưởng và mức hưởng ở 1 trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính,…