Dưới đây là 04 sổ tay hướng dẫn người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế thương mại điện tử và thời điểm thực hiện khấu trừ, xác định số thuế phải khấu trừ trên sàn TMĐT.
1. Tải về 04 sổ tay hướng dẫn người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế thương mại điện tử
Triển khai Nghị định 117/2025/NĐ-CP về quản lý thuế trong kinh doanh thương mại điện tử, nhằm hỗ trợ người nộp thuế là hộ, cá nhân và tổ chức kinh doanh trên nền tảng TMĐT thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế theo đúng quy định, Cục Thuế đã phát hành 04 Sổ tay hướng dẫn nghiệp vụ triển khai Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

Theo đó, Cục Thuế đã xây dựng và công bố 4 Sổ tay hướng dẫn nhằm cụ thể hóa các nội dung của Nghị định 117/2025/NĐ-CP, hỗ trợ người nộp thuế thuộc các nhóm đối tượng là:

- Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử.

- Tổ chức là nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán và các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác.

- Hộ, cá nhân cư trú.

- Cá nhân không cư trú tại Việt Nam.

Nội dung mỗi Sổ tay đều trình bày rõ nội dung, phạm vi điều chỉnh, phương pháp xác định nghĩa vụ thuế, cách thức và thời hạn kê khai, khấu trừ, nộp thuế đảm bảo tính khả thi và hiệu quả trong thi hành pháp luật thuộc lĩnh vực thuế. Cụ thể:

(1) Sổ tay Hướng dẫn tổ chức quản lý sàn thương mại điện tử, tổ chức quản lý nền tảng số ở trong nước và tổ chức có hoạt động kinh tế số khác thực hiện khấu trừ, nộp thay.

(2) Sổ tay Hướng dẫn hộ, cá nhân cư trú, kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số không có chức năng thanh toán, kê khai, nộp thuế.

(3) Sổ tay Hướng dẫn tổ chức quản lý sàn thương mại điện tử, tổ chức quản lý nền tảng số ở nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp tha.

(4) Sổ tay Hướng dẫn cá nhân không cư trú kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số không có chức năng thanh toán kê khai, nộp thuế.

Trên đây là 04 sổ tay hướng dẫn người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế thương mại điện tử.

2. Thời điểm thực hiện khấu trừ, xác định số thuế phải khấu trừ đối với giao dịch trên sàn thương mại điện tử
Căn cứ Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP, quy định thời điểm thực hiện khấu trừ, xác định số thuế phải khấu trừ đối với giao dịch trên sàn thương mại điện tử như sau:

2.1. Thời điểm thực hiện khấu trừ
Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử quy định tại Điều 4 Nghị định 117/2205/NĐ-CP thực hiện khấu trừ số thuế GTGT, số thuế TNCN phải nộp đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trên nền tảng thương mại điện tử thuộc phạm vi quản lý ngay khi xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán đối với giao dịch bán hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử cho hộ, cá nhân.

2.2. Xác định số thuế phải khấu trừ
Số thuế GTGT, số thuế TNCN phải thực hiện khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

(i) Tỷ lệ % tính thuế GTGT như sau:

- Hàng hóa: 1%

- Dịch vụ: 5%

- Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3%

(ii) Tỷ lệ % tính thuế TNCN như sau:

- Đối với cá nhân cư trú

+ Hàng hóa: 0,5%

+ Dịch vụ: 2%

+ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 1,5%

- Đối với cá nhân không cư trú

+ Hàng hóa: 1%

+ Dịch vụ: 5 %

+ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 2%

Lưu ý:

- Trường hợp các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay không xác định được giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng thương mại điện tử là hàng hóa hay dịch vụ hoặc loại dịch vụ thì việc xác định số thuế phải khấu trừ thực hiện theo mức tỷ lệ % cao nhất quy định tại khoản (i) và theo mức tỷ lệ % cao nhất của dịch vụ quy định cho cá nhân cư trú hoặc cá nhân không cư trú quy định tại khoản (ii).

- Doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân được hưởng mà tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thu hộ.