Tin Tức Hoạt Động

Hóa đơn là căn cứ quan trọng để xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Tuy nhiên, qua công tác quản lý rủi ro, phân tích dữ liệu và kiểm tra thực tế, cơ quan Thuế đã nhận diện nhiều hành vi gian lận hóa đơn đang diễn ra với các hình thức ngày càng tinh vi.

Theo cảnh báo của cơ quan Thuế, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý 05 hành vi gian lận hóa đơn phổ biến hiện nay gồm:

1. Mua bán hóa đơn khống

Đây là hành vi doanh nghiệp không phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa, dịch vụ thực tế nhưng vẫn lập hoặc sử dụng hóa đơn nhằm hợp thức hóa chi phí, tăng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hoặc giảm thu nhập chịu thuế.

Theo khoản 7 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn phải phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh thực tế.

Việc lập hóa đơn khi không có giao dịch thực tế được xem là sử dụng hóa đơn không hợp pháp.

Trường hợp sử dụng hóa đơn khống để làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn có thể bị xác định là hành vi trốn thuế theo Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019.

2. Sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp ma

Đây là trường hợp doanh nghiệp sử dụng hóa đơn của tổ chức không có hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế hoặc được thành lập nhằm mục đích mua bán hóa đơn.

Khoản 2 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định việc lập, quản lý và sử dụng hóa đơn phải bảo đảm phản ánh đúng bản chất giao dịch kinh tế phát sinh. Khi cơ quan thuế xác định bên bán không có khả năng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thực tế, hóa đơn có thể bị xem là hóa đơn không hợp pháp và không đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT hoặc tính vào chi phí được trừ.

3.Lập hóa đơn sai lệch giá trị giao dịch

Là hành vi ghi nhận giá trị hàng hóa, dịch vụ không đúng với giá trị thực tế nhằm tăng chi phí, tăng thuế GTGT đầu vào hoặc tăng số thuế đề nghị hoàn.

Khoản 6 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định người bán phải ghi đầy đủ, chính xác các nội dung trên hóa đơn. Việc ghi nhận sai giá trị giao dịch làm sai lệch nghĩa vụ thuế và có thể dẫn đến hành vi khai sai, thiếu số thuế phải nộp theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019.

4. Tạo lập chuỗi giao dịch giả

Một số doanh nghiệp liên kết với nhau để tạo ra các giao dịch mua bán không có thật nhằm hợp thức hóa hồ sơ đầu vào hoặc phục vụ mục đích hoàn thuế.

Điều 6 Luật Quản lý thuế 2019 quy định người nộp thuế có nghĩa vụ kê khai trung thực, đầy đủ và chính xác các thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế. Các giao dịch không có bản chất kinh tế thực tế nhưng được lập chứng từ, hóa đơn nhằm hợp thức hồ sơ thuế có thể bị cơ quan thuế xác định là hành vi gian lận thuế hoặc trốn thuế.

5. Gian lận hoàn thuế GTGT

Là hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp hoặc kê khai giao dịch không có thật nhằm đủ điều kiện hoàn thuế GTGT.

Điều 70 Luật Quản lý thuế 2019 quy định việc hoàn thuế phải dựa trên hồ sơ, tài liệu và điều kiện theo quy định pháp luật.

Trường hợp sử dụng hóa đơn không hợp pháp để đề nghị hoàn thuế có thể bị truy thu số thuế đã hoàn, xử phạt vi phạm hành chính và tùy tính chất, mức độ còn có thể bị xử lý về hành vi trốn thuế theo Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019.

Doanh nghiệp cần làm gì để giảm thiểu rủi ro về hóa đơn?

Để hạn chế các rủi ro liên quan đến hóa đơn và thuế, doanh nghiệp nên:

- Kiểm tra thông tin và tính hợp pháp của nhà cung cấp trước khi giao dịch

- Đối chiếu đầy đủ hợp đồng, chứng từ thanh toán, biên bản giao nhận và hóa đơn

- Lưu trữ hồ sơ chứng minh giao dịch thực tế

- Thực hiện rà soát định kỳ các hóa đơn đầu vào có giá trị lớn hoặc phát sinh bất thường

- Chủ động đánh giá rủi ro thuế và hóa đơn trước khi cơ quan chức năng thanh tra, kiểm tra.

Lưu ý, mỗi trường hợp cụ thể sẽ được cơ quan có thẩm quyền xem xét trên cơ sở hồ sơ, chứng từ và tình tiết thực tế theo quy định của pháp luật hiện hành.