Đối tượng nào sẽ tính thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng? Mức thuế suất GTGT 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ nào?
1.  Đối tượng nào sẽ tính thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng?
Căn cứ Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ 01/7/2025), có 02 phương pháp tính thuế GTGT:

(i) Phương pháp khấu trừ thuế

(ii) Phương pháp tính trực tiếp.

Tại Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, quy định có 02 phương pháp tính trực tiếp thuế GTGT là: (i) Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng và (ii) Phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu

Theo khoản 1 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, quy định về phương pháp tính trực tiếp trên GTGT như sau:

Điều 12. Phương pháp tính trực tiếp

1. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

Giá trị gia tăng của hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.

Trường hợp cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.
…

Theo đó, đối tượng sẽ tính thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT là hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT = Giá trị gia tăng (Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra - Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng) x Thuế suất thuế GTGT.

Lưu ý: Nếu cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý cùng với những hoạt động kinh doanh khác thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.

2. Thời điểm để xác định thuế GTGT là khi nào?
Theo Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, trừ những hàng hóa, dịch vụ mà Chính phủ quy định thời điểm xác định thuế GTGT như: hàng hóa xuất, nhập khẩu; dịch vụ viễn thông; dịch vụ kinh doanh bảo hiểm; hoạt động cung cấp điện, sản xuất điện, nước sạch; hoạt động kinh doanh bất động sản; hoạt động xây dựng, lắp đặt và hoạt động dầu khí thì những hàng hóa, dịch vụ còn lại xác định thời điểm chịu thuế GTGT như sau:

- Đối với hàng hóa: Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

3. Mức thuế suất GTGT 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ nào?
Căn cứ khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, quy định về hàng hóa, dịch vụ sẽ áp dụng mức thuế suất 10% như sau:

Điều 9. Thuế suất

…

3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.

…

Theo đó, trừ hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức thuế suất GTGT 0% và 5% ra, còn những hàng hóa, dịch vụ còn lại sẽ áp dụng thuế suất GTGT 10%, gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.