Mỗi dịp Trung thu, nhiều doanh nghiệp chuẩn bị bánh để gửi tặng khách hàng, đối tác như một hoạt động tri ân và chăm sóc quan hệ kinh doanh. Tuy nhiên, dưới góc độ kế toán và thuế, đây không chỉ đơn thuần là một khoản chi quà tặng.

Một câu hỏi thường gặp là: Doanh nghiệp không bán bánh, khách hàng cũng không trả tiền thì có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT hay không?

Theo Kế toán KH, hàng hóa dùng để cho, biếu, tặng vẫn thuộc trường hợp phải lập hóa đơn theo quy định về hóa đơn điện tử. Đồng thời, doanh nghiệp cần xác định giá tính thuế GTGT đối với số bánh được tặng theo quy định hiện hành.

Theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP, hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng thuộc trường hợp phải lập hóa đơn.

Điều này có nghĩa là việc doanh nghiệp không thu tiền từ khách hàng không làm mất đi nghĩa vụ lập hóa đơn. Khi mua bánh Trung thu về để tặng khách hàng, doanh nghiệp cần theo dõi riêng số lượng hàng hóa được sử dụng cho mục đích biếu, tặng và thực hiện lập hóa đơn theo đúng quy định.

Đây là điểm doanh nghiệp rất dễ nhầm. Nhiều trường hợp kế toán cho rằng vì không phát sinh hoạt động bán hàng nên chỉ cần xuất kho bánh để tặng là đủ. Tuy nhiên, về mặt hóa đơn và thuế, hàng biếu, tặng vẫn phải được xử lý theo quy định riêng.

Thời điểm nào phải lập hóa đơn?

Đối với hàng hóa, thời điểm lập hóa đơn được xác định theo thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người nhận.

Vì vậy, doanh nghiệp cần phân biệt giữa thời điểm mua bánh và thời điểm thực tế đem bánh đi tặng.

Chẳng hạn, ngày 20/8 doanh nghiệp mua 100 hộp bánh Trung thu và nhập kho. Đến ngày 25/8, doanh nghiệp bắt đầu giao bánh cho khách hàng.

Việc mua bánh và nhập kho ngày 20/8 là giao dịch đầu vào của doanh nghiệp. Đối với số bánh dùng để biếu, tặng, thời điểm lập hóa đơn được xác định theo thời điểm doanh nghiệp chuyển giao bánh cho người nhận.

Điều này đặc biệt đáng lưu ý với doanh nghiệp thực hiện chương trình tặng quà trong nhiều ngày hoặc giao bánh cho khách hàng thành nhiều đợt.

Giá tính thuế GTGT khi tặng bánh được xác định thế nào?

Khi doanh nghiệp dùng hàng hóa để cho, biếu, tặng, giá tính thuế GTGT không được xác định bằng 0 chỉ vì khách hàng không phải thanh toán. Theo quy định về thuế GTGT, giá tính thuế đối với hàng hóa biếu, tặng được xác định theo giá của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc cho, biếu, tặng.

Ví dụ, doanh nghiệp tặng khách hàng 100 hộp bánh Trung thu. Tại thời điểm tặng, giá bán của loại bánh cùng loại hoặc tương đương là 300.000 đồng/hộp, chưa bao gồm thuế GTGT.

Khi đó, giá tính thuế của 100 hộp bánh là: 100 × 300.000 = 30.000.000 đồng

Nếu mặt hàng thuộc trường hợp áp dụng thuế suất GTGT 8%, số thuế GTGT đầu ra tương ứng là: 30.000.000 × 8% = 2.400.000 đồng

Như vậy, dù khách hàng không trả tiền cho số bánh được nhận, doanh nghiệp vẫn phải xác định giá tính thuế và thuế GTGT đầu ra theo quy định.

Mức thuế suất trong ví dụ chỉ nhằm minh họa cách tính. Khi lập hóa đơn thực tế, doanh nghiệp cần xác định đúng thuế suất áp dụng cho từng mặt hàng tại thời điểm phát sinh.

Không thu tiền khách hàng có nghĩa là không phát sinh thuế GTGT?

Đây là điểm cần phân biệt rõ giữa nghĩa vụ thanh toán và nghĩa vụ thuế.

Khách hàng nhận bánh Trung thu dưới hình thức quà tặng nên không phải thanh toán tiền cho doanh nghiệp. Tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện nghĩa vụ lập hóa đơn và xác định thuế GTGT đối với hàng hóa biếu, tặng theo quy định.

Nói cách khác, việc tặng bánh không làm phát sinh khoản tiền phải thu từ khách hàng, nhưng vẫn có thể làm phát sinh thuế GTGT đầu ra mà doanh nghiệp phải kê khai.

Doanh nghiệp tặng nhiều khách hàng có phải lập từng hóa đơn riêng?

Quy định hiện hành cho phép doanh nghiệp lập hóa đơn tổng hợp đối với hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng phù hợp quy định trong những trường hợp đáp ứng điều kiện theo quy định về hóa đơn.

Với những doanh nghiệp có hàng trăm hoặc hàng nghìn khách hàng được tặng quà dịp Trung thu, kế toán cần kiểm tra điều kiện áp dụng hóa đơn tổng hợp, đồng thời quản lý đầy đủ thông tin về số lượng hàng hóa, thời điểm giao hàng và đối tượng nhận quà.

Việc này giúp doanh nghiệp vừa thực hiện đúng quy định về hóa đơn, vừa giảm áp lực xử lý thủ công khi chương trình tặng quà diễn ra trên diện rộng.

Hồ sơ tặng bánh Trung thu cần lưu ý gì?

Bên cạnh hóa đơn, doanh nghiệp nên chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh mục đích và quá trình thực hiện chương trình tặng quà.

Chẳng hạn, doanh nghiệp có thể lưu hóa đơn mua bánh, chứng từ thanh toán, đề xuất hoặc kế hoạch tặng quà, danh sách khách hàng nhận quà, phiếu xuất kho và các tài liệu chứng minh việc giao nhận.

Đặc biệt, doanh nghiệp nên có căn cứ để giải thích số lượng bánh đã mua, số lượng đã tặng và giá được sử dụng để xác định thuế GTGT. Hồ sơ càng rõ ràng thì việc kiểm tra, đối chiếu và giải trình sau này càng thuận lợi.

Những sai sót doanh nghiệp thường gặp

Một trong những sai sót phổ biến là không lập hóa đơn vì cho rằng hàng tặng không phải hàng bán. Đây là cách hiểu không phù hợp với quy định hiện hành.

Một số doanh nghiệp khác chỉ căn cứ vào giá mua bánh để xác định giá tính thuế, trong khi quy định về hàng biếu, tặng yêu cầu xác định theo giá của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tặng.

Ngoài ra, việc không lưu danh sách khách hàng nhận quà, không có chứng từ giao nhận hoặc không theo dõi rõ số lượng bánh xuất tặng cũng có thể khiến doanh nghiệp gặp khó khăn khi đối chiếu sổ sách và giải trình với cơ quan quản lý thuế.

Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi tặng bánh Trung thu năm 2026?

Tặng bánh Trung thu cho khách hàng là hoạt động chăm sóc và tri ân khá phổ biến, nhưng kế toán không nên xem đây chỉ là một khoản chi phí quà tặng thông thường.

Doanh nghiệp cần xác định đúng thời điểm lập hóa đơn, xác định giá tính thuế GTGT phù hợp và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ liên quan đến việc mua, xuất và tặng bánh.

Đặc biệt, không thu tiền khách hàng không có nghĩa là được bỏ qua hóa đơn hoặc mặc nhiên không phát sinh thuế GTGT.

Thực hiện đúng ngay từ khâu chuẩn bị chương trình tặng quà sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế sai sót về hóa đơn, thuế và hồ sơ kế toán, đồng thời thuận lợi hơn khi kiểm tra hoặc quyết toán thuế.

Thông tin liên hệ

CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN KH (KIẾN HƯNG)

Địa chỉ: 33 Phan Văn Khỏe, Phường Chợ Lớn, TP.HCM

Hotline: 0978 619 629

Website: www.ketoankh.com

Email: admin@ketoankh.com

Zalo OA: https://zalo.me/2762638483354012481