Hàng bán bị trả lại là hàng bị khách hàng trả lại do :  Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách … Kế toán KH xin hướng dẫn cách hạch toán hàng bán bị trả lại theo Thông tư 133 và Thông tư 200 như sau :

Khi bên mua xuất trả lại hàng cho bên bán thì phải xuất hóa đơn hàng bán trả lại. Xem hướng dẫn Xuất hóa đơn

Chú ý:
- Tài khoản hàng bán bị trả lại – Tài khoản 5212 (Nếu theo Thông tư 200 hoặc QĐ 48)

• Nếu theo thông tư 133 thì các bạn hạch toán vào TK 511
• 2 TK này không có số dư cuối kỳ.

Cách hạch toán hàng bán trả lại cụ thể như sau:

1. Bên bán (Bên bị trả lại hàng):

a. Khi xuất hóa đơn bán hàng cho khách hàng:

• Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131 | Có TK 511 | Có TK 33311
• Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632 | Có TK 156

b. Khi nhận hóa đơn hàng bán trả lại:

• Khi nhập kho: Hạch toán giảm giá vốn của hàng bị trả lại: Nợ TK 156 | Có TK 632
• Ghi giảm doanh thu:

Nợ TK 5212 – Hàng bán bị trả lại (số tiền chưa thuế) (Nếu theo TT 200)
Nợ TK 511 – (Nếu theo thông tư 133)
Nợ TK 33311 – (Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại)

Có các TK 111, 112, 131,…Tổng số tiền trên hóa đơn

• Nếu có các chi phí liên quan trong qúa trình trả lại hàng:

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (Theo TT 200)
Nợ TK 6421 – Chi phí bán hàng (Theo TT 133)
Có các TK 111, 112…

Cuối kỳ: Kết chuyển toàn bộ doanh thu của hàng bán bị trả lại vào tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hoặc tài khoản doanh thu nội bộ (Nếu theo Thông tư 200).

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5111, 5112)
Có TK 5212 – Hàng bán bị trả lại

1. Bên mua hàng (bên trả lại hàng):

a. Khi nhận được hóa đơn mua hàng:

- Ghi tăng hàng hóa, tài sản… :

• Nợ 156, 152, 153, 211… | Nợ 1331 (nếu có) | Có 111, 112, 131
• Nợ TK 1111/TK 1121/ TK 331 – số tiền được trả lại

b. Khi xuất hóa đơn trả lại hàng:
- Ghi giảm giá trị hàng hóa:

• Nợ TK 1111/TK 1121/ TK 331 – số tiền được trả lại
• Có TK 156, 152, 153… - Hàng hóa trả lại (giá chưa thuế)
• Có TK 1331 – Thuế GTGT (Nếu có)